小规模纳税人放弃减免税开专票全攻略：2026年新政下的灵活选择

作者： 2026-03-05 17:01:00 浏览量：10

在商业交易中，增值税专用发票对于企业客户来说至关重要，因为它可以用于抵扣进项税额，降低采购成本。然而，对于享受税收优惠的小规模纳税人来说，能否开具增值税专用发票一直是个备受关注的问题。2026年，随着《中华人民共和国增值税法》的正式实施，国家税务总局发布了第4号公告，进一步明确了小规模纳税人放弃减免税、开具增值税专用发票的政策细节。本文将为您详细解析这一政策，帮助您在实际经营中做出最优选择。

一、政策背景：增值税法实施后的重要衔接
1、法律依据
根据《中华人民共和国增值税法》第二十七条规定：“纳税人可以放弃增值税优惠；放弃优惠的，在三十六个月内不得享受该项税收优惠，小规模纳税人除外。”这一规定为小规模纳税人灵活选择税收优惠提供了法律基础。
2、政策衔接
为确保《增值税法》顺利实施，国家税务总局于2026年1月30日发布了《关于起征点标准等增值税征管事项的公告》（国家税务总局公告2026年第4号），其中第一条和第四条明确规定了小规模纳税人放弃减免税、开具增值税专用发票的具体操作。
政策执行时间：该公告自2026年1月1日起施行，与此前相关政策实现了平稳衔接。

二、核心政策：小规模纳税人的双重选择权
1.放弃免税并开具专票
根据国家税务总局2026年第4号公告第一条规定：
“小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点标准的，可以选择全部或者部分应税交易放弃免税并开具增值税专用发票。”
这意味着，月销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元）的小规模纳税人，在享受免征增值税政策的同时，可以根据客户需求，选择对部分或全部交易放弃免税，开具增值税专用发票。
2.放弃减税并开具专票
根据国家税务总局2026年第4号公告第四条规定：
“小规模纳税人适用减按1%征收率征收增值税政策的，可以选择全部或者部分应税交易放弃减税并开具增值税专用发票。”
这意味着，适用3%征收率减按1%征收增值税政策的小规模纳税人，可以根据实际情况，选择对部分或全部交易放弃减税优惠，开具增值税专用发票。

三、政策亮点：灵活性与精准性并重
1.“部分放弃”机制
与以往政策相比，2026年第4号公告的最大亮点是引入了“部分放弃”机制。小规模纳税人可以针对单笔交易或部分交易放弃减免税，而不影响其他交易继续享受税收优惠。
举例说明：

某小规模纳税人当月销售额8万元，其中：
向A公司销售货物5万元，A公司不需要增值税专用发票
向B公司销售货物3万元，B公司要求开具增值税专用发票
在这种情况下，该纳税人可以：
对向A公司销售的5万元继续享受免税政策
仅对向B公司销售的3万元放弃免税，开具增值税专用发票并按1%征收率缴纳增值税
2.不影响其他优惠享受
小规模纳税人放弃减免税具有“点对点”特性，即放弃某笔交易的减免税，不会影响纳税人享受其他税收优惠政策，也不会影响纳税人身份认定。
3.无“36个月限制”特殊待遇
根据《增值税法》第二十七条规定，一般纳税人放弃增值税优惠后，36个月内不得再享受该项优惠。但小规模纳税人不受此限制，可以更加灵活地根据经营需要选择是否放弃优惠。

四、适用情形分析：何时需要放弃减免税？
情形一：客户要求抵扣进项税额
这是最常见的情形。当客户是一般纳税人时，他们需要取得增值税专用发票用于抵扣进项税额。如果小规模纳税人不能提供专票，可能会影响交易达成。
情形二：参与招投标或大型项目
许多政府项目、国有企业采购或大型企业招标都要求供应商提供增值税专用发票。放弃减免税、开具专票可以帮助小规模纳税人获得更多商业机会。
情形三：维护客户关系
对于一些重要客户，满足其开票需求有助于维护长期合作关系，即使需要承担一定的税负成本。
情形四：价格谈判筹码
在价格谈判中，能够提供专票可能成为小规模纳税人的竞争优势，有助于争取更好的交易条件。

五、操作实务：如何正确放弃减免税并开具专票？
第一步：判断适用政策
首先需要判断自己适用哪种税收优惠：
月销售额10万元以下：适用免征增值税政策
月销售额超过10万元：适用3%征收率减按1%征收增值税政策
第二步：选择放弃范围
根据客户需求和自身经营情况，确定需要放弃减免税的交易范围：
全部放弃：所有交易都开具增值税专用发票
部分放弃：仅对需要专票的交易放弃减免税
第三步：正确开具发票
放弃免税开专票：
开具征收率为1%或3%的增值税专用发票
按发票上注明的征收率计算缴纳增值税
放弃减税开专票：

开具征收率为3%的增值税专用发票
按3%征收率计算缴纳增值税
重要提示：根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）第五条规定，小规模纳税人适用减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。但如果选择放弃减税，可以按照3%征收率开具增值税专用发票。
第四步：申报纳税
在增值税纳税申报时，需要正确填报：
放弃免税部分：将销售额填入“应税销售额”栏次，并计算缴纳相应税款
继续享受免税部分：将销售额填入“免税销售额”栏次

六、税负影响分析：放弃减免税的成本考量
1、放弃免税的税负影响
假设某小规模纳税人当月销售额8万元，其中3万元需要开具专票：
继续全部免税：应纳税额为0元
部分放弃免税：对3万元放弃免税，按1%征收率纳税
应纳税额=30,000×1%=300元
税负增加300元，但获得了3万元的专票交易机会
2、放弃减税的税负影响
假设某小规模纳税人当月销售额15万元，其中5万元需要开具3%专票：
全部享受减税：按1%征收率纳税
应纳税额=150,000×1%=1,500元
部分放弃减税：对5万元放弃减税，按3%征收率纳税；其余10万元仍按1%征收率纳税
5万元部分应纳税额=50,000×3%=1,500元
10万元部分应纳税额=100,000×1%=1,000元
合计应纳税额=1,500+1,000=2,500元
税负增加1,000元，但满足了客户需求

七、常见问题解答
Q1：放弃减免税需要向税务机关备案吗？
A：不需要。小规模纳税人放弃减免税采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，无需向税务机关办理备案手续。
Q2：放弃减免税后，还能重新享受吗？
A：可以。小规模纳税人放弃减免税不受“36个月不得享受”的限制，可以根据经营需要灵活选择。本月放弃，下月可以继续享受。
Q3：开具专票时，征收率如何选择？
A：分为两种情况：
放弃免税：可以开具1%或3%征收率的专票
放弃减税：应开具3%征收率的专票
Q4：放弃减免税是否影响其他税收优惠？
A：不影响。放弃增值税减免税不会影响纳税人享受其他税种的税收优惠，也不会影响企业所得税、个人所得税等其他税费的优惠政策享受。

Q5：如何判断是否应该放弃减免税？
A：建议进行简单的成本效益分析：
计算放弃减免税增加的税负成本
评估提供专票带来的商业价值
综合考虑客户关系、市场机会等因素

2026年增值税新规为小规模纳税人提供了更加灵活的税收选择权。放弃减免税、开具增值税专用发票虽然会增加一定的税负成本，但能够满足客户需求、拓展商业机会、增强市场竞争力。
在市场竞争日益激烈的今天，小规模纳税人应善用税收政策工具，在合规经营的前提下，最大化自身商业利益。放弃减免税开专票虽是小举措，却可能成为企业发展的“大助力”。

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